一、何為異常憑證？

由于開票方存在問題，稅局不允許受票方抵扣的憑證。

二、受票方如何處理？

增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理：

1、尚未申報(bào)抵扣，暫不允許抵扣

2、尚未申報(bào)辦理退稅，暫不辦理退稅；

3、已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

4、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。

5、經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

三、異常抵扣的幾種情況？

1、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常憑證

2、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常憑證

3、開具和納稅申據(jù)發(fā)現(xiàn)的異常憑證

4、非正常戶的失控

5、稽核比對(duì)結(jié)果的異常抵扣憑證

對(duì)于以上異常抵扣憑證的處理方法如下：

1、對(duì)期新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人按照國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)文件的實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)比對(duì)結(jié)果為“相符”的抵扣憑證可允許其申報(bào)抵扣，對(duì)比對(duì)結(jié)果異常的抵扣憑證應(yīng)進(jìn)行審核檢查。審核檢查結(jié)果為第一類技術(shù)性錯(cuò)誤原因造成比對(duì)異常的，經(jīng)過技術(shù)處理后允許其申報(bào)抵扣；審核檢查結(jié)果為第二類問題的，不允許其申報(bào)抵扣，由管理部門依有關(guān)進(jìn)行處理；審核檢查結(jié)果為第三類問題的，不允許申報(bào)抵扣，移交稽查部門立案查處。

2、對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)以外的一般納稅人比對(duì)異常的專用按現(xiàn)行處理；比對(duì)異常的其他抵扣憑證，必須先進(jìn)行審核檢查，再依有關(guān)分別進(jìn)行處理。審核檢查結(jié)果為第一類技術(shù)性錯(cuò)誤原因造成的比對(duì)異常的，經(jīng)過技術(shù)處理后允許其抵扣；審核檢查結(jié)果為第二類問題的，管理部門再依有關(guān)分別進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款；審核檢查結(jié)果為第三類問題的，移交稽查部門立案查處。

四、什么發(fā)票會(huì)被列入“異常憑證”范圍？

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。

1、商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

五、什么是走逃（失聯(lián)）企業(yè)呢？

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生哪些情形，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票會(huì)被列入異常增值稅扣稅憑證范圍？

1、商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

六、企業(yè)異常憑證處理其他規(guī)定

1.注冊(cè)資本由實(shí)繳改為認(rèn)繳后,稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票提供用量上失去一個(gè)重要依據(jù),也容易引起企業(yè)通過虛假注冊(cè)來騙票虛開、走逃的問題.

2.倒票和賣票公司特別容易走逃(失聯(lián)),有以下特征:

(1)連續(xù)同時(shí)辦理稅務(wù)登記或一般納稅人認(rèn)定的多家企業(yè)(代理記賬的老師們要注意哦);

(2)開票時(shí)經(jīng)常換單位名字,多為商貿(mào)企業(yè);

(3)成立時(shí)間短,成立時(shí)間多在半年以內(nèi),但營(yíng)業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大;

(4)稅務(wù)登記信息雷同,企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人;

(5)登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室,明顯不適合對(duì)外經(jīng)營(yíng);

(6)多戶企業(yè)登記法人為同一人,且稅務(wù)登記信息中所留的手機(jī)號(hào)碼也為同一個(gè)手機(jī)號(hào);

3.如果您手上某些發(fā)票為異常發(fā)票,如作廢發(fā)票,但在勾選平臺(tái)中顯示為正常票(可能是發(fā)票電子信息上傳、傳輸與紙質(zhì)票不同步導(dǎo)致),請(qǐng)不要勾選確認(rèn),異常發(fā)票不能參與抵扣;如果已經(jīng)勾選確認(rèn),后又變?yōu)楫惓５陌l(fā)票,也是不能抵扣的.

4.走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的會(huì)隨時(shí)公告的.

5.對(duì)于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票,經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的,移交稽查部門查處.

6.納稅人走逃而無法開展檢查的可以作暫存待查處理.(基本上所說的"核實(shí)"就很難了).

7.政策依據(jù)

(1)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào));

(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知》(稅總發(fā)〔2015〕148號(hào));

(3)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根聯(lián)滯留票專項(xiàng)核查的通知》(國(guó)稅函〔2008〕279號(hào));

(4)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的意見》(稅總發(fā)〔2014〕85號(hào));

(5)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查案源管理辦法(試行)》的通知(稅總發(fā)〔2016〕71號(hào));

(6)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2008〕33號(hào));

(7)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2007〕517號(hào));

(8)《國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理長(zhǎng)期停業(yè)未經(jīng)營(yíng)企業(yè)工作有關(guān)問題的通知》(工商企監(jiān)字〔2016〕97號(hào));

(9)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕123號(hào));